西班牙开始彻查“包税”个体户业主（2019）_西班牙生活_海外生活见闻_驿动之星

西税务局开始彻查“包税”个体户业主，查什么？华人该注意什么？

近日有关西税务局开始彻查“包税”个体户业主的新闻在各大媒体报道，现综合如下：

西班牙欧华报报道：《注意！西税务局开始彻查“包税”个体户业主》

阿贝赛报消息（编译 月亮）3月1日，西班牙税务局宣布将对个体会业主加大税务审查力度，为了避免个体户偷税漏税等违法行为，将于2020年起，改变个体户业主的缴税模式，尤其针对选择“包税”的个体户业主。

据记者了解，一般个体户业主在交税时有两种选择，一种是“包税”（Módulos），另一种是“做发票”（Directa）。简单来说，选择“包税”的业主仅按照店内硬件设施、实际店面大小、雇佣工人数量等硬性指标纳税，而不用按照店铺的实际盈利交税，一般糖果店、百元店等店铺都会选择“包税”。

但与此同时，也有不少收益极高的个体户店铺选择“包税”以逃税漏税。据税务局近日发布的2016年个税征收调查中，“包税”群体的平均税点为7.27%，远远低于非包税群的20.33%，而西班牙近320万的个体户业主中，39万业主选择“包税”模式，这也是税务局将加大稽查力度的原因之一。

除了选择“包税”的个体户业主外，税务局还将大力稽查可能开具“假发票”的店铺，主要针对如货运司机、汽车维修、水电维修、建筑装修等提供专业服务的个体户单位。同时，从2020年起，个体户业主只有店铺实际年收益不超过15万欧元（在税务局审核后）才能申请“包税”。

小编建议广大华人老板，最好保留近5年来关于缴税的所有文件，一般税务局的稽查期限都为最近5年的店铺经济情况，同时也要做到合法经营，切勿知法犯法，投机取巧。

《税务局将彻查个体户业主！ 查什么？华人该注意什么？》

3月2日马德里（柳传毅）依据西班牙税务局的一个新闻通报说，税务局此后将针对自雇模式个体户群（autónomos）加大税务稽查力度，尤其是对于采用“包税”模式的个体户，将着重审查这类经营者发出的假发票。依据西班牙税务局长（Jesús Gascón-图）日前的一个说法：“包税个体户是偷税的巢穴”（el régimen de módulos de ?nido de fraude?），也即是黑色经济的滋生土壤。为避免个体户偷税或协助偷税以及便于稽查，西班牙税务局宣布从2020年起改变个体户的缴税模式和会计账目记录。

这会是一次重大的改动，也深刻影响到我们华人社会，因在西班牙的华商几乎全部都是个体户，而多数中小商店也是采用包税模式。本文着重解读税务局为何说包税是“偷税巢穴”？查什么假发票？为何大审查个体户工作者？对我们华人影响多大？

先看看什么是包税？

“包税”是我们中文的口头俗称，外文官方用词为“模块模式”（Régimen de módulos），是指一个小规模经济作业者在缴纳IRPF个税时采用的交税方式，我们常说成“包税”。

采用包税的人，不以其营业额高低来征收，而是依据其经营硬件如经营面积、设备（如餐桌多少张）、电费、员工以及行业等领域，而适用于每季度缴纳一个固定金额的IRPF个税，等于与亏损、实际作业、盈利高低都无关，但比较省事，因无需向作业会计提供作业发票月结（但须交买入发票），交作业帐目，也不必担心某月生意太好要多交税，但同时，生意再不好也照交同样的税额。

“包税”在外文又称Estimacin Objetiva（客观评估法），相对于Estimacin Directa（直接评估法，以真实作业发票报税缴税）。即是说，一个中小商人和专业工作者可以有两个缴纳模式自由可选。

西班牙有个体户工作者320万名（依据资料，华人有5万左右），采用包税的有39万。

包税是多数华人中小商店采用的模式，也适用于一些提供专业服务的个体工作者（Autonomo），例如计程车司机、分成推销员，自雇模式个体户如建筑单位、修理工、运输工等等，只要其年度作业量（买入卖出发票合计）不超25万欧元，或者净销售不超15万欧元，可采用包税。

税务局为何认为包税太多漏洞？

四天前，西班牙欧洲新闻社曾通报了税局颁布的2016个税征收年鉴，里面显示，在个体户的IRPF个税征收方面，税局依据征收所得，结论是包税群的平均税点为7.27%，远远低于非包税群的20.33%，差距为13个百分点。在指出这个差距时，税务局长说出了“包税是偷税的巢穴”这句话，并称此后将加大稽查力度。

一个问题是，既然是固定金额交税，又怎么能偷税，不是说生意增加还是减少都照样同样税金吗？其实这是暗示很多包税者的实际作业超过了包税适用门槛（25万作业），但还有一个漏洞是，大公司勾结包税者进行偷税。

简单的例子为，一个企业将公司的电力、泥水维护或运输交给一个电工、建筑工或运输工，修理费例如为1000欧元，但企业却要这个专业服务工作者开一张2000欧元的修理费发票，后果是，企业的开支被人为地膨胀，让企业的毛利润降低，而开出发票者则因其是包税，并无影响到其交税负担。

Libros de registro contable Autónomos: IRPF

以后包税者须配备IRPF个税账目记录

这是税务局称彻查个体户“假发票”的原因，以及在未来出台措施，让包税者的账目一目了然和便于税务稽查，措施之一是，2020年起，所有包税者须配备IRPF个税账目记录本（Libros de registro contable Autónomos: IRPF），会是很繁琐的老爷会计工作。

在这个Libros de IRPF里，记录了所有的从销售商的采购买入发票，日常营业记录以及本单位给客户、单位开出的发票，里面注明开票日期、发票编号、抬头人名称、对方税号NIE、交易金额以及必要的财税信息和备注等，季度交税时与买入卖出发票一并呈报给会计事务所。

以上是本报对未来新政策的可能性解读，未来如何实行、迎合则有待政策出来后方得知，但无论如何，未来的包税制度是更趋严厉和繁琐。因每个个体户实体都必须配备Libros de IRPF记录本是必须性，届时如何迎合和操作，各商店的会计会做出指点。至目前为止，采用包税的小商店仅需每季度向会计事务所提交采购发票（笔者注意到有华人自称无需交发票，这是错误的）。

未来的审查对哪些人影响最大？

税局彻查假发票和包税群，可能主要对一些专业行业出击，例如计程车、货运、机车修理、水电维护、建筑装修等等提供专业服务的个体户单位，而诸如小杂货店之类则可能受影响较小，但明年起施行的Libros de IRPF记录本制度则可能影响到所有中小商业。

（Jesús Gascón quiere implantar esta nueva norma para el próximo ejercicio fiscal, es decir, para 2020 y justifica la medida en que quieren ?dar cierta homogeneidad? a estos libros con la información que se presenta en los ?asientos resúmenes con el IVA?. ?Se aplicará a las anotaciones registrales correspondientes al ejercicio 2020?, reza el borrador de orden que está en proceso de información pública.）

另外，明年起，可能将作业量上限门槛降至不超15万欧元才能适用包税。因无论是前任人民党政府还是如今的社工党政府，都有过此限制考虑。实际上，社工党政府在去年下半年就通过税务局公告颁布这个立法意向，但之后在全国两个最大个体户协会的强烈反对下而临时搁置。（Desde la reforma fiscal de 2015, Hacienda ha ido limitando este régimen. Entonces fijó en 250.000 euros la facturación máxima que progresivamente iría bajando a 150.000, aunque tanto el Ministerio de Cristóbal Montoro como el de María Jesús Montero han ido postergando la entrada en vigor de este límite más duro hasta 2020.）

无论此后的审查对谁影响最大，中小商业无论是实体店还是专业服务工作者，合适的做法是保留最近五年的采购发票、税单和社保单等财税文件，因依据西班牙的“过期法”（Ley Prescrito），一旦对一个单位启动稽查，是稽查最近五年的经济作业。

说明：由于公司网站改版升级及百度搜索引擎政策调整，我们将多年积累的文章重新整理呈现给大家，尽量做到温故知新。