西班牙税务常识（二）（2013）_西班牙生活_海外生活见闻_驿动之星

西班牙税务常识（二）

商铺租金留成（税单号115）

除了个人所得税外，多数企业和个人要交一种税号单为115的商铺租金留成。这种税实际也是所得税的一种。这里的纳税人实际是所用商铺的房东。是租赁人在交房租时，将法律规定的一定数量（目前是房租的21%）留下，不交给房东，而每个季度，将三个月的总额交给税务局。有的侨胞搞不清这里的关系，把这笔钱也看成自己交的税。实际上这笔钱是房东的，是你少交给房东的一部分房租，是你替房东交的。每到年底（第二年的一月份），凡是前一年交了商铺租金留成的，要做个总结报告，申报单号为180的报告，这张“税单“是不必交钱的。内容主要是申报人资料外，房东的姓名、身份证号以及这一年里房东所收的房租金额总数和申报人已经交给税务局的留成额。店主还要把这份申报单的证明交给房东，目的是让房东到5月份做RENTA时，有个证据，他出租店铺所得，已经由租赁人在前一年交了21%的税。

这一做法是从1998年开始执行的。这一做法是保证了税务局了解房东所收到租金的数额，并从此收到他从房客那里收来的IVA。否则，只要房东和房客之间达成“猫腻”，一个税务局就会少收到IVA，也收不到房东的个人所得税。

与个人所得税相关的还有工资留成申报和缴纳（税单号111）

凡是雇有工人的企业，每个季度还要缴纳工人工资留成。按照法律，这部分钱也不是老板的，而是从工人工资里扣下来的。比如一个工人的毛工资是1000欧元。其中工人自己负担一部分（6%左右）的社会保障费用，还要由老板按照工资高低和工人家庭情况扣留一小部分（最少2%），每个季度交到税务局。工人实际收到的工资就不到1000欧元了。到年底，老板要做个号为190的总结报告。内容是这一年里所有工人，包括已经解雇了的工人的姓名，以及每个季度所交的，他们工资的留成金额总数。并给工人一张证明，工人用于做RENTA。如果RENTA计算结果，该工人不用交个人所得税，或者交多了，可以申请退税。

但是，现在华侨华人企业中多数与工人谈的是实际工资数(SALARIO NETO)，不是毛工资（SALARIO BRUTO）。所以，老板每月按事先讲好的条件发给工资外，每个季度要替工人交掉留成部分。

了解了这一种税金后，老板在与来应聘的工人谈工资时，可以讲明，每个月的留成是由老板交，还是从工人工资中留出来交。

增值税（IVA）

增值税是一种非直接税收。非直接的意思是，不是纳税人直接交给国家的。最后消费者缴纳此税，但是是通过商家或提供服务的人来缴纳的。比如，咱们买一件衣服，原价是10欧元，店主必须在这10欧元上加上21%（曾经是16%，18%）的税。所以销售价应为12.10欧元。其中2.10欧元是消费者付给国家的，店主应当把这部分钱交给国家。这一点，多数侨胞不明白。但是如果你自己标价10欧元，已经把IVA包在里面了。那么店主应该收到的是10欧元中的79%，因为那21%(1.735欧元)是增值税，要上交税务局。

西班牙的IVA征税制度也有包税和按发票实际计算两种。还有一种是适用于很多小生意的，诸如百元店、小型服装店、食品店等的制度，西班牙文叫做recargo de equivalencia的做法。

IVA的计算和缴纳也是在收入的IVA减去支出的IVA，所得的差，要上交；如果所得的差为负数，则不用交。比如一个按发票计算的餐馆，业主应当计算出营业额中的IVA，减去进货、店租、水电煤、机器、维修费等所交掉的IVA。如果有余额，就上交，如果是负数，就不用交，甚至可以申请退税。

包税企业的IVA，和所得税相似，按照一些基数计算所得。但是在第四季度，要把所有的支出的发票拿来，计算出实际已经交的IVA，算出最后的结果，是交多少，还是应该退一部分。所以，做包税的业主，应当保留所有支出发票，待年底做账用。如果你没有这些发票，就会吃亏了，因为没有办法计算出你已经交掉的IVA，第四季度的IVA就会很高。

第四季度的IVA计算结果如果是负数，可以在第二年的一月份，上交第四季度申报单时申请退税。

IVA究竟交多少，要看是什么商品。税务局就不同的商品定了不同的比例：21%，10%和4%三类。比如买日常用品，衣服，家具等都是21%；食品中有10%，也有那些最必须的食品，如牛奶，鸡蛋，蔬菜等是4%；饮料，酒等是10%。服务行业，一般是21%，诸如水电工，泥瓦工，修理工，包括职业方面的律师，代书等都是21%；而理发就是10%。

有一些项目和生意，所得税做包税，而IVA不用申报的。它们是一些通用特殊的制度，叫做recargao de equivalencia，也就是说，这些老板在进货时，在他买进的货物的基数上，除了要加21%或10%，4%的IVA外，还要另外多加一部分。但是在做季度税申报时，免于做IVA的申报了。这个内容，我们下期再详细介绍。

说明：由于公司网站改版升级及百度搜索引擎政策调整，我们将多年积累的文章重新整理呈现给大家，尽量做到温故知新。